筆者從廣東省稅務(wù)局獲悉，2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算法定申報期將于6月30日截止。廣東稅務(wù)提醒，尚未辦理年度匯算的納稅人請盡快按規(guī)定辦理，其中，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人請在6月30日前完成稅款補(bǔ)繳，避免逾期補(bǔ)稅產(chǎn)生滯納金，對個人納稅信用產(chǎn)生不良影響。

哪些人需要辦理個稅綜合所得年度匯算？

個稅綜合所得年度匯算，就是在年度終了時，居民個人按照綜合所得的全年收入額，減去全年的6萬元減除費(fèi)用和三險一金、專項附加扣除、依法可以確認(rèn)的其他扣除、捐贈等可以扣除的金額后，計算出應(yīng)納稅所得額，再按照綜合所得年度稅率表進(jìn)行計算，得出當(dāng)年應(yīng)繳納的個稅稅額。在此基礎(chǔ)上，將全年個稅稅額減去年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳時已經(jīng)繳納的稅款，就可以得出本年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退的稅額。

(相關(guān)資料圖)

“納稅人平時取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳方法難以使得所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，兩者之間可能存在‘差額’，這時就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整?！睆V東省稅務(wù)局個人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴筆者，年度匯算是按年度來結(jié)清納稅人應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款的過程，納稅人需要在這個環(huán)節(jié)補(bǔ)充完成自己的納稅義務(wù)，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還預(yù)扣預(yù)繳時的多繳稅款。

那么，哪些納稅人需要進(jìn)行個稅匯算呢？稅務(wù)部門提醒，已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的，或是2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的，都需在6月30日前登錄個人所得稅APP辦理匯算。

此外，納稅人在2022年已依法預(yù)繳個稅，且符合下述情形之一的，則無需辦理匯算：年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

包括簡易申報和標(biāo)準(zhǔn)申報兩種方式

在具體申報方式上，納稅人登錄手機(jī)個人所得稅APP點(diǎn)擊首頁，找到2022年綜合所得年度匯算專題頁，進(jìn)入申報頁面，系統(tǒng)會自動提示選擇簡易申報或標(biāo)準(zhǔn)申報。

其中，簡易申報僅適用于年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳稅款的納稅人，進(jìn)入簡易申報頁面，核對基本信息、已繳稅款和可申請退稅額正確無誤后，即可開始申請退稅。

不符合簡易申報條件的納稅人則需選擇標(biāo)準(zhǔn)申報。此時，納稅人進(jìn)入申報頁面，選擇填報方式，可使用“申報表預(yù)填服務(wù)”，再點(diǎn)擊“開始申報”，核對基本信息、收入和稅前扣除數(shù)據(jù)。如有全年一次性獎金，可對計稅方式進(jìn)行選擇，確認(rèn)無誤后，進(jìn)入“稅款計算”頁面，系統(tǒng)將自動計算應(yīng)退稅額或應(yīng)補(bǔ)稅額。

辦理退補(bǔ)稅有哪些注意事項？

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)提供在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

值得注意的是，接收退稅的銀行賬戶須具備以下三個條件：一是銀行卡需為納稅人本人在中國境內(nèi)的銀行開戶；二是需為一類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或向開戶銀行查詢或咨詢；三是在收到退稅前，需保持銀行卡狀態(tài)正常，處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)的銀行卡均可能影響收到退稅。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。補(bǔ)稅成功后，系統(tǒng)將生成繳稅記錄，可通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢繳稅情況。

近期，筆者留意到有納稅人在補(bǔ)稅時系統(tǒng)提示超過支付限額。對此，稅務(wù)部門表示可通過調(diào)整銀行卡網(wǎng)絡(luò)支付上限進(jìn)行處理，或選擇分期繳納稅款，即在申報完成后，在“確認(rèn)繳稅金額頁面”點(diǎn)擊支付金額旁的“部分繳款”按鈕，在彈出的提示框中輸入繳款金額即可實(shí)現(xiàn)分期繳稅。需要說明的是，分期繳稅需在6月30日前繳納全部稅款，以免產(chǎn)生滯納金。

稅務(wù)部門提醒，根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，匯算需補(bǔ)稅的納稅人在匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。對于匯算期結(jié)束后應(yīng)補(bǔ)稅未補(bǔ)稅納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行提示提醒；對提示提醒后仍未按要求進(jìn)行自查改正的，將進(jìn)一步采取稅務(wù)約談、發(fā)送稅務(wù)文書等方式告知納稅人可能產(chǎn)生的法律后果；對經(jīng)約談警示后仍不配合的，稅務(wù)部門將依法依規(guī)采取進(jìn)一步措施。

稅惠小貼士

1 這些支出可填報專項附加扣除

需要辦理年度匯算的納稅人在2022年發(fā)生的納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出、符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法確定的其他扣除、符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈、符合條件的個人養(yǎng)老金扣除可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

2 獎金計稅方式如何選擇?

全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計稅的政策，延續(xù)至2023年底。

因此，在個稅匯算中，納稅人需對年終獎在單獨(dú)計稅或者全部并入綜合所得計稅之間作出選擇。不同的計稅方式會影響納稅金額，具體可通過個稅APP，按照兩種計稅方式分別進(jìn)行操作、比較后再進(jìn)行選擇確認(rèn)。

撰文：曾美玲岳瑞軒